【凱基借券小學堂，開學囉! part 7】
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📝第七課 股票出借遇到除權息的處理方式?
談到股票出借遇到除權息，先教大家一個名詞：「除權息之權益補償」，意指在股票出借期間遇到除權息最後過戶日，借券人將權息返還給出借人，使出借人權益不會受損的制度，返還方式及時間如圖一所示：
接下來為您說明在凱基證券出借股票遇除權息時可能會發生的各種情境，詳細說明如下：
首先介紹透過證券商平台將股票出借，可能會遇到的情形如下：
1.若您的股票選擇要在個人集保帳戶除權息，則可在簽約時或隨時至分公司及線上電子平台約定，於「遇除權息提前還券」選項勾選「是」（如圖二），若股票已出借，凱基證券將於除權息最後過戶日前，辦理股票提前還券事宜，之後您即會收到股票發行公司寄發之股息股利發放通知書，股息股利將會於配發日發放至您的集保帳戶。
2.若您於「遇除權息提前還券」選項勾選「否」（如圖三），若股票已出借，凱基證券不會於除權息最後過戶日前辦理股票提前還券事宜，但您仍可透過權益補償方式取得應有股息股利之配發；但若於除權息最後過戶日當日股票並未出借，之後您即會收到股票發行公司寄發之股息股利發放通知書，股息股利將會於配發日發放至您的集保帳戶。
再來介紹透過信託平台將股票出借，可能會遇到的情形如下：
1.若您的股票選擇在信託專戶參加除權息，則可在簽約時或隨時至分公司約定，於「遇除權息提前還券」選項勾選「是」（如圖四），若股票已出借，凱基證券將於除權息最後過戶日前，辦理股票提前還券後，您將以信託專戶名義參加除權息；權息將配發至您信託帳戶，取得之現金股息您可再出金至指定的銀行帳戶。
2.若您於「遇除權息提前還券」選項勾選「否」（如圖五），若股票已出借，凱基證券不會於除權息最後過戶日前辦理股票提前還券事宜；但您仍可透過權益補償方式取得應有之股息股利；但若於除權息最後過戶日當日股票並未出借，您將以信託專戶名義參加除權息，權息將配發至您信託帳戶，取得之現金股息您可再出金至指定的銀行帳戶。
綜合前述結論，若還不清楚，可參考（圖六）簡圖，即可一目了然。
以上介紹相信您對於『除權息之權益補償』以及股票透過兩個平台出借而遇除權息時可選擇的方式更清楚了，那配發而取得之股利在申報所得稅時會有何差異呢？以下為您簡述三種會發生的狀況：
情況一：股票未出借，配發之股息股利屬營利所得，需於次年五月申報所得稅。
情況二：股票已出借，若借券人於除權息最後過戶日前未賣出，則權益補償返還之股息股利亦為營利所得，於次年五月申報所得稅。
情況三：股票已出借，但借券人於除權息最後過戶日前已賣出，則權益補償返還之股息股利，所得類別為證券交易所得，目前為停徵，故不課稅，對於高所得稅率之客戶即有稅負之優惠。
上完本堂課，相信大家對股票出借遇到除權息時的處理方式有一定的瞭解，下堂課會再繼續針對借券有更深入的介紹，請大家準時上課，下次見囉！
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