░ OECD改寫國際利潤分配規則 企業必知關鍵五議題
現今國際租稅制度的課稅連結性是建立在實體基礎上，若無實體存在，則在該租稅管轄區不需被課稅。然而，現代盛行的數位經濟企業 (如：線上平台企業) ，其特徵便在於「在某市場具有一定營收但在當地不存在任何顯著或實質的商業活動」，國際租稅制度應如何與時俱進？>>立即看全文：https://pwc.to/2MgZeOI
💡 為此，OECD 匯總134國意見，於10月9日提出國際租稅利潤分配規則 (方針一) 的提案，試圖將更大比例的課稅權分配給消費者所在的國家，不論跨國企業在當地是否有實體營運活動。
🔸 方針一提出三種計算金額方式，實現集團利潤分配的規則：
❶ 將「全球剩餘利潤」部分，採新公式分配給市場及消費者國家（尚未提新公式）
❷ 針對例行性功能配置固定的利潤率，簡化計算規定
❸ 針對當某國家/地區的業務活動大於例行性功能，則可根據常規交易原則計算可分配至這些國家/地區的利潤
🎯 #資誠全球稅務服務會計師曾博昇 分析，針對本次公布的方針一提案，以及預計今年11月提出的全球最低稅負制 (方針二) 的提案，如果包容性框架中的134國家取得共識，將成為國際租稅制度之百年重大變革。屆時，企業需思考關鍵五議題：
① 如何定義市場型企業？
② 如何制定應分配至市場國家/地區的門檻？
③ 如何計算剩餘利潤？
④ 如何決定分配動因？
⑤ 如何決定例行性活動利潤率公式？
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實質課稅原則定義 在 [新聞] 閱讀秘書／實質課稅原則- 看板tax 的推薦與評價
實質課稅原則是指稅捐機關對於某種經濟活動，不能單憑其外觀或形式，決定應否課稅。
將實質課稅原則適用在稅法上，在課稅要件的「外觀和實體」或「形式與實質」不一致時
，只能依照其實體或實質，做為應否課稅的依據。實質課稅入法的目的，在追求公平、合
理及有效的課稅原則。
實質課稅原則又稱為經濟觀察法，起源於第一次世界大戰後的德國。當時，部分德國的不
法商人因違反強制禁止規定，在民法上被認定無效。但是，因為德國稅法是民法的附隨法
，其不法行為若在民法無效，就會導致稅法上同樣無效，以致無人需為其非法所得繳納稅
款，引發其他納稅人強烈不滿。
因此，德國隨後在其「帝國租稅通則」中規定，稅法解釋應考慮經濟意義，並賦予租稅規
避行為明確定義。實質課稅原則不僅可滿足國家財政利益，也因實質課稅原則可以有效規
範層出不窮的避稅技巧，具有使稅收負擔獲得公平分配的效果，目前廣為各國使用。
【2009/07/07 經濟日報】
https://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5003262.shtml
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