營所稅查核準則 四大重點修正
http://udn.com/news/story/6/2210337
財政部修正發布營所稅查核準則及合適營利事業採用企業會計準則公報相關課稅規定，其中包括增訂重大檢查費應列為資本支出、營利事業為員工投保增加險種，與滯納利息可列報利息費用，以及固定資產耐用年數變更於須申請核准等四大重點。
另外，下面為本次修法的重點詳細說明，大家有時間也可以參考一下唷
http://www.rootlaw.com.tw/LawContent.aspx…
營利事業所得稅查核準則（以下簡稱本準則），茲配合我國自105年度起採用企業會計準則公報及相關法令更迭，為使稽徵實務切合實際並簡化作業，爰修正本準則部分條文，修正十九條、刪除一條，共修正二十條，修正重點如下：
1️⃣一、因應企業會計準則公報，修正相關規定：
（一）增列營利事業編製財務報表之依據包含企業會計準則公報。（修正條文第2條）
（二）配合企業會計準則公報有關工程損益之計算方法，增訂成本回收法，並定明首次採用企業會計準則公報以前已進行尚未完工之工程，計算工程損益應依原方法處理。（修正條文第24條）
（三）配合企業會計準則公報修正營利事業融資租賃之認定及會計處理，並修正資產售後租回之會計處理規定。（修正條文第36條之二）
（四）定明營利事業之資產因首次採用企業會計準則公報而轉列不同類別資產者，應按原資產種類計提折舊或攤折。（修正條文第104條）
（五）營利事業因首次採用企業會計準則公報，及金融監督管理委員會公布國際財務報導準則版本之變動而調整之前期損益項目，應依本準則第二條第二項規定，於辦理所得稅結算申報時自行調整者，尚不適用本條調整規定，爰增列但書相關文字。（修正條文第111條）
2️⃣二、配合相關法規之制定、修正及財政部發布之解釋令，修正相關規定：
（一）刪除營利事業以包工包料方式建屋預售得以完工比例法計算損益之認定條件。（修正條文第24條之一）
（二）配合104年6月24日增訂所得稅法第4條之四及第4條之五有關房地合一課徵所得稅規定，修正出售土地利益免納所得稅之範圍，另定明稽徵機關依查得時價計算房屋銷售價格之依據，及土地與房屋時價之參考資料。（修正條文第32條）
（三）增訂營利事業依勞動基準法規定預估並足額提撥勞工退休準備金認列費用之規定。（修正條文第71條）
（四）增列災害防救法有關捐贈之規定。（修正條文第79條）
（五）修正水、電費之原始憑證內容。（修正條文第82條）
（六）修正伙食費免視為員工薪資所得之上限金額。（修正條文第88條）
（七）定明出售適用房地合一課徵所得稅新制之土地，其依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用或損失。（修正條文第90條）
（八）配合促進產業升級條例落日，刪除國外投資損失準備相關規定。 （修正條文第99條）
3️⃣三、為減少爭議及簡化便民，修正相關規定：
（一）定明員工出差膳宿雜費超過標準部分屬薪資所得，應列單申報；另修正國外出差遺失登機證之替代證明文件。（修正條文第74條）
（二）修正營利事業未申請適用投資抵減之研究發展支出認定範圍，並配合其他法律增列適用加速折舊之設備範圍。（修正條文第86條）
（三）增列營利事業為員工投保團體年金保險定額免計入薪資所得。（修正條文第83條）
（四）增列固定資產耐用年數之變更無須申請稽徵機關核准規定，並定明超提折舊之計算公式，另定明固定資產報廢損失以會計師簽證報告或年度所得稅查核簽證報告作為報廢損失證明者，應檢附相關資料佐證。（修正條文第95條）
（五）增列依所得稅法第68條規定補繳暫繳稅款所加計之利息、依稅捐稽徵法第48條之一規定自動補報並補繳漏稅款所加計之利息及依各種稅法規定加計之滯納利息，得列報利息費用規定。（修正條文第97條）
（六）定明商品報廢損失以會計師簽證報告或年度所得稅查核簽證報告作為證明者，應檢附相關資料佐證。（修正條文第101條之一）
4️⃣四、為利徵納雙方遵循，本準則第74條第三款第二目有關國外出差登機證替代證明文件之修正條文、第86條有關研究發展費之修正條文、第95條第二款有關固定資產耐用年數變更之修正條文、第97條有關依規定加計利息得列報費用之修正條文，於本準則修正施行時，尚未核課確定之營利事業所得稅結算申報案件均可適用。（修正條文第116條）
成本回收法 在 Re: [問題] 建造合約-成本回收法問題請教- 看板Accounting 的推薦與評價
借原標題請教建造合約-成本回收法的問題
題目：
工程合約價格 1,200,000
XX年度已發生成本 720,000
預期很有可能回收之成本總額 600,000
XX年度已請款金額 450,000
若該公司對於工程損益無法可靠估計，則XX年應認列之工程損益為？
想請教的不是計算，是對這個題目的情境，我有卡關的點，
一、 已發生720,000成本，但預期很有可能回收之成本為600,000，
是不是表示公司預期合約會有（1,200,000－600,000）＝600,000的損失？
也就是說本年度預期合約價款是有一半是無法收回的？
不曉得這樣想法是對的嗎？若是這種情況，且損益無法可靠估計，
只能收600,000，成本大於720,000且無法估計，
實務上會發生這種情形嗎？明知虧錢無法衡量卻要繼續工程？
二、 若先不管題目的預期可回收的設定，
實務上若工程損益無法可靠估計，
是不是應該使用合約價款做為成本估計可回收範圍，
使用成本回收法，來認列每期收入和費用，
當已發生成本大於合約價時才開始認列損失？
---------------------
我只是覺得很怪而已，為什麼明知工程合約會虧損無法估計，還要繼續把工程做完？？
又或者是什麼情形下，會發生預期可回收成本會小於實際已發生成本？
麻煩解惑了，感謝各位先進學長姐~~~
※ 引述《magicmp5 (Denny)》之銘言：
: ※ 引述《MJKOP (高雄)》之銘言：
: : 作者: MJKOP (高雄) 看板: Examination
: : 標題: [課業] 建造合約-成本回收法問題請教
: : 時間: Wed Dec 12 16:00:33 2012
: : 各位大大想請教一下 會計研究發展基金會裡的釋例問題
: : 因為有檔案,恕不打出題目
: : https://www.ardf.org.tw/tifrs/IAS11.pdf
: : 題目在第七頁的釋例二
: : 問題在第八頁作法一(2)認列工程成本/收入/損益
: : 20X3年的分錄 PDF檔答案是
: : 工程成本 500,000
: : 工程收入 500,000
: : -------------------------------
: : 我的想法如下
: : 成本回收 累計成本 累計收入 收入 成本 損益
: : x1 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 0
: : x2 500,000 500,000 500,000 300,000 300,000 0
: : x3 1,000,000 995,000 1,000,000 500,000 495,000 5,000
: : 所以為何不是底下這個分錄呢?
: : 工程成本 495,000
: : 在建工程 5,000
: : 工程收入 500,000
: : 煩請各位高手大大幫我解惑
: : 感謝
: 鄭丁旺的新版課本改囉，認列損益不是借在建工程
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 223.136.164.120
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1443711954.A.EE2.html
... <看更多>