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🎙本集重點
✅IFRS16 租賃會計的財稅處理與相關規定（108.1.1起適用）
108年度起，不論新舊租約，稅務處理上均採用與財會一致的方式，認列折舊費用及利息支出，可節省企業準備財稅差異彙總工作。
若於108年1月1日採用IFRS 16時帳上有調減保留盈餘，因此部分費用在稅上尚未認列，可依營所稅查準第111條規定，一次性調整此部分財稅差異，列入108年度營業外損失。
✅受疫情影響企業，免辦理109年度營所稅暫繳（適用期為 109.1.15-110.6.30）
若企業未符合受疫情影響之條件，但仍有營業額驟減情況，仍可採試算暫繳(委託會計師查核簽證)
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【鬥陣來關心】融資租賃
作者：蘇鴻霞 / 黃柏炫 律師
融資租賃，係指與租賃物有關的風險與報酬，全部或大部分實質上已移轉給承租人，主要判斷標準有：
1、租賃物所有權將於租期結束時移轉給承租人。
2、承租人享有優惠承購權。
3、租賃期間達租賃物使用年限之重大比例。
4、租賃開始時，按各期租金折現值，達租賃物公平價值重大比例。
租賃會計處理差異，依現行國際會計準則第十七號（IAS 17）「租賃」及相關解釋規定，係在財務報表上反映租賃合約的經濟實質。採營業租賃者，當期認列的費用較高，反映在損益表上淨利及每股盈餘較低。故對公司來說，為了短期的獲利表現，有誘因於擬訂租賃合約時，採用融資租賃的處理方式。但採融資租賃也不是沒有缺點，除了資金需求較高，對公司來說，實質上等同取得資產，帳務處理成本也較高。
為租賃會計處理的一致性，國際會計準則理事會（IASB）已發布國際財務報導準則第十六號（IFRS 16）「租賃」（生效日為2019年1月1日），取代國際會計準則第十七號（IAS 17）「租賃」及相關解釋規定。依新準則規定，租賃合約將統一採融資租賃之會計處理，但生效日前原有合約、短期租賃合約(租賃期間不超過12個月)及小額租賃合約（價值低於5000美元），則得繼續適用營業租賃之會計處理。
未來採用IFRS 16以後，相關規定亦將配合修法採用。以租賃為業，或是以租賃資產從事主要營運活動之公司，應及早因應此變動，包括清點現有合約、或重新簽約，以降低影響。
IASB前主席David Tweedie 先生曾說：「希望有一天，我所搭乘的這架飛機能夠 #真實反映 在航空公司的 #資產負債表 上。」
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這句話即將在2019年成真！
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就在2016年1月13日，IASB終於完成了租賃會計長達十年的抗戰計畫，發布了IFRS 16，這項新準則回應了 #投資人對於企業適用現行租賃準則資訊不透明的評論，特別是承租人的會計處理將有大幅度的改變。
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資誠李宜樺會計師特別介紹 IFRS 16 #對財務報表的主要改變及影響，提供企業因應方向；此外，也從 #投資觀點，提醒投資人如何面對財務報表的改變。
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◎重點解析與投資人注意事項 http://pwc.to/2aPoxSX
◎企業應如何迎戰？資誠七大因應建議 http://pwc.to/2aXlFX2
◎會計新趨勢>> http://pwc.to/2aPp47x
170505中天 報稅季小確幸 租屋折扣額最高12萬
影片網址→https://youtu.be/8xjKRqfXB6w
又到了五月報稅季節，小資上班族在外租屋生活不容易，能省則省，政府每年12萬租屋扣除額度，但很多人看得到、抵不了。
記者 邵子揚、陳家豪 採訪報導……↓
房仲業者 陳泰源 表示：「房東跟房客希望不報稅的話，變成除非他跳過房仲，直接去跟房東私下談，那這就是他們自己和議的事情，這個就跟房仲無關了。
房客想報稅折抵，得付上租賃契約以及每個月付租金證明，但房東、房客都想省錢、私下協議，我不報稅、你不折抵達到雙贏，但逃漏稅2017年起抓更嚴。
房仲業者 陳泰源 表示：「2017年內政部最新版本的租賃條約，那基本上房客就是可以拿去抵稅，就可以拿去報稅，房東勢必要去報稅。」
過去舊版民間印製合約還有一條不平等條文，註明房屋稅、綜所稅增加時，由房客補貼，就是要限制房客報稅折抵，而新版明文規定，相關稅務由房東全權負擔。
會計師周志誠：「假設以台北市來講的話，房東的房屋稅，假設有三戶房子以上，會增加兩倍的房屋稅的稅賦，那地價稅從千分之2調到千分之10，會多了四倍的地價稅，另外還有綜合所得稅也會增加，所以說一般來講房東都不太願意讓房客來申報。」
來算算以中山區小豪宅5萬元租金為例：房東如實申報稅金，房屋稅會增加6000元，地價稅得多付8000元，還得加上綜合所得稅，加一加光一戶，房東稅金一年就要增加31100元。
房客不想成為冤大頭，租金被房東轉嫁，新型契約白紙黑字得看清楚，才能在報稅季節替自己省下一筆。
網址→http://taiyuanchen1223.blogspot.tw/2017/05/170505-12.html
迎接新租賃會計！符合短期或小額資產租賃雖然仍可沿用現行「營業租賃」的會計處理，但您知道「車輛」租賃一般來說不符合小額資產租賃了嗎？ ... <看更多>
請益#租賃會計. 會計. 2020年5月29日11:58. 某鐵工廠於X1年初將機器一部出租給甲公司，租期5年，每年租金$100,000於年初支付，期滿甲公司得以$150,000的優惠價承購。 ... <看更多>
租賃會計 在 Re: [請益] 租賃會計問題- 看板Accounting - 批踢踢實業坊 的推薦與評價
※ 引述《johnny410325 (鯉吶得)》之銘言：
: 不好意思打擾了，想請問一個租賃相關問題：
: 甲公司於x5年1月1日將機器一部出租給乙公司，租期五年每年租金100000並於每年1月1
日
: 支付，期滿乙公司得以150000優惠價格承購，承租人合理確信將行使優惠承購權，乙公
司
: 增額借款利率8%,甲公司隱含利率10%,該機器成本400000，甲公司支付原始成本為6000
，
: 試問此項租賃甲公司x5那的稅前純益為多少？
: A:145138 B:128925 C:151138 D:110125.
: 為何答案是A,感謝解惑
這題是銷售型融資租賃
因為用一般融資租賃算的話
甲公司只有利息收入，不在選項內，且題目有給設備成本，可以推估是銷售型融資租賃
年初時甲公司會做以下分錄：
借
應收租賃款 650,000
銷貨成本 400,000
貸
未賺得融資收益 139,875
銷貨收入 510,125*
存貨. 400,000
*$100,000*(P4,10%+1）+$150,000*p5,10%
借現金 100,000
貸應收租賃款. 100,000
借銷售費用**. 6,000
貸現金. 6,000
**銷售型融資租賃會將費用當作一般費用，與一般融資租賃不同
年底時做以下分錄:
借未賺得融資收益. 41,013***
貸利息收入. 41,013
***($510,125-$100,000)*10%
所以甲公司今年稅前純益為($510,125-$400,000)-$6,000+$41,013=$145,138
故選A
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※ 編輯: clm6688 (42.76.34.151 臺灣), 03/17/2020 15:07:44
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