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【期中財務報表要求首次採用IFRS 9之揭露事項】
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金融工具新準則 IFRS9，已於2018.1.1開始適用。
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針對首度採IFRS9年度的期中財報，有哪些是必要的揭露？
揭露時有哪些考量？
對誰有影響？有哪些影響？
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記帳方式改變，多出來的部分該如何評價？
IFRS 9號公報今年起上路，潤泰集團總裁尹衍樑入主的南山人壽率先宣布，因應改變之後，南山人壽的淨值將增加765億元。
#新聞剪報 #財務報表 #IFRS9
IFRS9號公報像變魔術 讓尹衍樑的南山人壽淨值大增765億元
陳怡樺2018-01-31 08:19
相信不少人都有注意到日前一個新聞，從今年起國際財務報導準則9號公報（IFRS 9）上路，南山人壽率先公布接軌IFRS 9後，淨值將暴增765億元，總淨值預估將逼近2600億元。而且不只南山，兆豐金和開發金的淨值粗估也分別增加100億元和50億元，金管會更預期，其他多數公司淨值也都會增加。
只是改變會計方法，壽險公司甚至銀行的淨值就能增加近千億，IFRS 9是在對企業的財務報表變魔術嗎？這對一般投資人來說，又會造成哪些影響？
IFRS 9充分體現公允價值，讓資訊更透明
其實，要理解什麼是IFRS 9之前，我們要先知道在會計上如何記錄一個投資、交易活動，一般來說，這又分為成本法以及市價法。
專精於IFRS報表解析的岩信會計師事務所主持會計師吳宏一舉例，簡單來說，假如A公司今天花了100萬買B公司的股票，按原始的取得成本入賬後，不管未來是賺、是賠都先當成100萬不變，直到A公司把B公司股票賣掉，這是成本法；至於市價法就是A公司持有B公司股票的價值，會隨著標的漲跌影響。
過去數十年來，幾乎都以成本法為主，但自2008年金融海嘯爆發之後，各界開始檢討，為什麼財務報表上面所呈現的金融工具損失，遠遠小於真實的損失，財報為什麼不能及時去反應實際情況，「所以IFRS 9最重要的就是充分去體現公允價值，」吳宏一解釋。
針對金融業，因持有未上市櫃股票或大量債券，在接軌IFRS 9之後，就必須去評價這些過去因流動性低、很難交易，導致難以評價的標的，進而帳目的損益狀況就會更明顯。以壽險業來說，有逾新台幣9兆元的債券必須重新分類，某一大部分就會影響淨值。
重新分類後壽險業淨值增加，股民吃得到嗎？
可能有人會預期，若企業的淨值大幅增加，是不是就代表這間公司獲利好？不過，回顧2013年11月的一個案例，雖然不是同一個會計公報下導致的結果，但概念卻非常類似。
當時潤泰雙雄、潤泰全及潤泰新與法商歐尚共同持有高鑫零售（中國大潤發），但歐尚因為在2014年要開始採用國際會計準則，兩者之間只有一方能對高鑫零售有控制力，最後歐尚最後出線，但依規定，失去控制力的潤泰反而能以市價來認列高鑫零售的價值。
最後的結果是，潤泰全和潤泰新於的淨值大增，當年度前3季的每股稅後純益（EPS）更分別暴衝至54.19元和28.83元，然而實際上，兩家公司獲利只是會計上的帳面數字美化，並沒有帶來真正的現金流，想當然耳對小股東來說，在配發股利上也完全沒有幫助。
除此之外，由於潤泰雙雄也是南山人壽大股東，當年年底美國宣布QE退場，使得美債殖利率增高，而持有大量美債的南山人壽就必須認列未實現跌價損失，這部分也反映在潤泰的淨值上，因此潤泰的淨值實際上是大幅衰退，讓投資人與許多金融從業人員都相當傻眼。
「純會計」的結果影響重大，投資人須留意
純會計下的結果，可能會導致財報的完全不同，「同理來說，公司帳上淨值雖然增加了，但還沒有實際處分之前都是未實現利益，沒有實際變現的話，投資人看得到、吃不到，」吳宏一說。
吳宏一進一步提醒，IFRS 9之所以在台灣討論了數年之久才真正實施，主因為公允價值是雙面刃，市場上許多人也擔心評價的不確定性，若有不肖商人蓄意操作評價結果，進而達成炒作股價的目的，未來主管機關在這方面的監管上必須與時俱進，投資人也要多加留意。
https://www.cmmedia.com.tw/home/articles/8257
〈 資誠 PwC Taiwan IFRS 9研討會〉
導入IFRS 9對金融及保險業的衝擊及最大實務挑戰，莫過於減損評估模式從『已發生損失模式』調整為『預期損失模式』，預期信用損失暨其相應之利息收入，將視金融工具認列日到存續期間內信用品質之變化區分為三階段認列，針對信用風險重大增加及已發生信用減損者，需衡量存續期間之預期損失，相較於現行減損計算模式，此舉恐將大幅增提備抵呆帳。
資誠建議業者應提早規劃因應策略，並考量IFRSs顧問實務導入經驗，執行檢視、建立導入規劃書及執行策略，以因應IFRS 9全面實施之影響。
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