股東往來，是一種債權，要納入遺產稅申報。有些私人公司作帳，股東往來甚至是虛增的，要特別留意！
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【遠航掏空案之一】
北檢109年7月30日發佈新聞稿表示：張○維涉犯掏空遠航、證券交易法特別背信罪等罪嫌，茲就北檢所公布之違法行為及其疑慮分述如下（合庫部分另文再論）：
📌張○維虛增遠航營收美化財報，有無實據？
張○維為加速北院准許遠航重整完成，進而美化遠航損益表，以利遠航出面向金融機構借款，乃自101年度至103年度虛增遠航「修護收入、佣金收入、廣告收入」，使遠航發生財務報告不實之結果。
【評析】：依北檢新聞稿所指，如何認定「修護收入、佣金收入、廣告收入」係屬虛增，則尚有不明。
📌張○維以「轉調關係人公司款項」名義侵占遠航資金13億餘元？
✏️檢方認張○維以「轉調關係人公司款項」名義指示下屬將遠航資金轉匯至關係人公司，並表明該筆款項係沖銷積欠關係人公司替遠航代償重整債務11億餘元，以此方式侵占遠航資金13億餘元。
評析：上開遠航資金，是否來自張○維旗下關係人公司借貸而來，遠航是否有清償之義務，若係來自張○維旗下公司，則此舉恐無違法疑慮，尚有必要釐清。
✏️檢方認張○維配合安泰銀行之換約提議，將關係人向安泰之中之兩筆貸款（係用於償還遠航之重整債務）之主借款人改為遠航，由遠航承擔關係人積欠安泰公司之13億餘元之債務。
【評析】：上開兩筆貸款，前是否業已撥入遠航使用（係以股東往來方式或借款方式撥入不明？），若係以借款方式撥入，遠航本有償還關係人或安泰銀行，則變更為遠航為債務人，由遠航代償，似乎並無背信疑慮，僅係手法上較為粗糙而已。
✏️以「小坪頂房地」買賣作價沖銷帳列「其他應收款」29億元？
遠航於104年10月甫重整完成，隔年即暴增近31億元其他應收關係人款項、22億長期負債之嚴重財務赤字。張○維為避免遠航遭民航局裁罰影響航權，明知「小坪頂房地」市場成交量低迷，難以變現支應遠航且遠航亦無取得該資產之必要，竟以關係人公司所有之小坪頂房地作價29億餘元出賣給遠航，用以沖銷遠航資產負債表債所列「其他應收款-關係人」金額。
【評析】：前開31億元之應收關係人款項，若無法及時返還，恐將打入呆帳提列損失，或進行冗長之民事訴訟程序追討，對遠航未必有利，張○維自兼債權人（遠航）與債務人（關係人），左手對右手求償，恐有利益衝突問題。因此由關係人以出售「小坪頂房地」方式，用以沖抵應收款項，未必較公司更為不利，是其重點應該「小坪頂房地」之市場交易價值為何？系爭交易是否高於市價而為不利益交易？若與市價相當，則僅係公司有無必要買入房產投資之問題，未必較打入呆帳更為不利。
（合作金庫違法放貸部分待續）
鄭深元律師、鍾采玲實習律師 撰
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中小企業的資產負債表常有「股東往來」項目，而且「股東往來」明細也常常說不清楚，這個案例可以提醒中小企業主/股東與公司間的股東往來為債權，於遺產稅申報時屬被繼承人的遺產，應列入遺產稅申報。
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※ 引述《alima (賈考柏)》之銘言：
: 最近遇到一個case很好玩，跟大家分享。
: 在台灣一間沒上市的傳產公司，資產負債表上的淨值總額是-600萬
: (這樣怎麼還不會倒)
: 一看資產負債表，業主（股東）往來貸餘4500萬...
: 這代表業主自掏腰包幫公司償債跟買貨嗎？
: 表上資產總額4000萬, 負債總額5300萬(業主往來佔大宗)
: 股本登記1000萬 保留盈餘-1600萬
: 問了一下經營狀況，發現他們有很多老存貨在倉庫還沒有點（存貨管理不良）
: 帳也十年沒有人管了（財務兼著做）
: 想請問，這種情況下，要做企業重整
: 如何打消業主往來的部分？是要重新增資？還是存貨出清換現金...
跟大家分享一下股東往來的"故事"吧~ ^ ^
股東往來定義上來說
依經濟部９３０１０２經商第０９２０２２６６０１０號(節錄)
一、所謂「股東往來」係指公司與股東間債權債務關係之會計科目，若出現貸方
餘額時，表示股東借給公司資金，該科目列於「流動負債」項下，若出現借方餘
額時，表示公司將資金貸與股東，該科目列於「流動資產」項下，惟仍有公司法
第十五條規定之適用...
實務上來說
"貸方餘額，表示股東借給公司資金"<----其實就是公司的資金缺口
下面舉2個股往的小故事吧
1.先看看公司的薪資費用
如果看到很多領17,280的員工(基本工資)，那這家公司很有可能有這個小故事 ^ ^
說明白一點，很多小公司業主(尤其是非公開發行傳統產業)都會低報薪資
原因不外乎1.節省勞健保費 2.配合高薪的員工(通常是自己人)"節省"綜所稅等~
假設10人的小公司平均每人每月低報5,000元，一年就低報60萬，10年就...
這些"資金缺口"觀念清楚的業主會用內帳記載，不會顯現在帳上。
但是問題是很多業主都只做半套，薪資轉帳時用公司帳戶支出，錢實際上是轉出去了，
低報薪資的差額無法入帳，久了就會形成帳上有現金/銀存，
但實際上根本沒這筆錢的情形，這時如果要再支付貨款/費用，只好"股往"了...
2.再來說到跟存貨相關的"小故事"
先看看帳上存貨的情形吧~ 如果每年都虧錢，存貨卻一直增加，那就有"跡象"了。
其實這方面主要關聯到營業稅，主要是很多小公司進項發票要拿但銷貨發票不開所致
傳統產業老公司尤其嚴重，進項發票能留抵，外銷或買固定資產還能退稅，
再加上很多傳統製造業上游原料供應商都是"大公司"，所以一般不會也不能低報，
銷項就不是這樣了~ ^ ^"
進項實報(甚至拿董事長私人費用高報)，銷項漏開，會造成什麼呢?
帳上存貨一直多起來(進貨發票都有報)，虧損一直增加(費用都有報)
帳上存貨消不掉(沒開發票)，營收低估/錢進不到公司帳戶(沒名目入帳)
導致公司帳上存貨一堆(實際上早賣了)，公司帳上又沒錢(沒進公司戶頭)
要在進料時只好"股往"了~
以上還有其他情形會造成股往增加，
所以我說要先了解這家公司股往的性質，
確認存貨的存在性跟確切金額，
最後很多股往的原因都會牽涉到"內帳"，
如果股東之間和諧且"帳務"清楚，那就開始規畫公司未來要怎麼做~
如果有糾紛，就請他們先協調好在進行下一不囉 ^ ^
以上小小經驗分享
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